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              企業籌建期要統籌考慮的納稅籌劃探究

              來源:原創論文網 添加時間:2020-03-27

                摘    要: 本文致力于分析初創企業時,如何從組織形式、組織結構、納稅人身份、注冊地址、所屬行業等進行稅收籌劃,從而達到降低企業稅務負擔的目的。

                關鍵詞: 籌建期; 納稅籌劃; 綜合統籌;

                1 、引言

                在當今社會,人民遵紀守法的意識越來越強,合理維護自身利益的意識也越來越強,企業也一樣,那么,在企業籌建的時候,如何從長遠考慮,提前規劃,從而在一定程度上降低企業的稅負,使得企業利益最大化,得到了高度關注。本文從組織形式、組織結構、納稅人身份、注冊地址、所屬行業等5個方面進行分析企業籌建期的納稅籌劃問題。

                2 、組織形式的選擇

                稅法對不同的企業組織,有不同的規定,因此,不論是在新設組織還是組織擴張時,都有必要通過合理合法的途徑進行稅收籌劃,降低企業稅負。現代企業的組織形式包括個人獨資企業、合伙企業與公司制企業等,它們之間的差異主要體現在所得稅方面。

                假設全年應納稅所得額為A,則個人獨資企業應按稅額B=A*稅率-速算扣除數,兩人制合伙企業合伙人應按稅額C=(A/2*稅率-速算扣除數)*2,兩法人制合伙企業合伙法人應按稅額D=A/2*稅率*2,公司制企業個人股東應納稅額G=E+F=A*稅率+(A-E)*20%,公司制企業企業法人股東應納稅額I=E=A*稅率。
               

              企業籌建期要統籌考慮的納稅籌劃探究
               

                通過分析,在相同的應納稅所得額的情況下,個人投資者和企業投資者在不同的組織形式下的稅負率如表1所示:

                需要說明的是,當合伙人數量發生改變時,這個結論會有所變動。同時不同形式的組織形式所承擔的責任也是不同的,在進行稅收籌劃時,還要考慮企業的經營風險、經營規模、管理模式及金額等因素,對各方面的因素加以權衡,根據投資者的實際狀況對企業組織形式做出選擇。

                表1 不同組織形式的稅負率
              表1 不同組織形式的稅負率

                3、 組織結構的選擇

                企業在選擇組織結構時,是選擇子公司還是分公司,是選擇獨立核算還是非獨立核算,它們所承擔的稅負也是有差異的。子公司是相對于母公司而言的,子公司表明新辦企業是受控于母公司的分支機構,具有獨立的法人資格,可以作為獨立法人享受稅收優惠政策。分公司是相對于總公司而言的,分公司表明新企業是總公司所屬的分支機構,是總公司統一體中的一部分,它不具有獨立的法人資格。由于分公司不具有獨立法人資格,而企業所得稅需要匯總繳納,總公司匯總繳納所得稅時,其所屬的各個分公司的所得額和虧損額可以互相抵消后以其凈額繳納所得稅。上述稅收差別的存在為企業在設立分支機構時進行納稅籌劃提供了一定的空間。企業在設立分支機構時應該考慮以下問題:法律風險、盈虧狀況、稅收優惠。

                4 、納稅身份的選擇

                小規模納稅人具有稅收征收率低、按季度納稅、賬務處理簡單、稅收征管相對輕松等優勢,但具有不能抵扣進項稅、不能開具專票、形象差等劣勢;一般納稅人具有進項稅可以抵扣、可以開專票、形象好等優勢,但具有稅率高、按月納稅、賬務處理復雜、稅收征管嚴格等劣勢。

                需要說明的是,這并不是絕對的,不同的時期,國家的稅收優惠政策有所不同,例如小規模納稅人,未來國家要求也要進行嚴格的賬務處理,當然這條道路是漫長的;小規模納稅人如果需要開專票,可以到稅務局去開,在國家指定的試點行業,小規模納稅人也可以自行選擇使用增值稅發票管理系統自行開具。國家也規定了增值稅進項稅額可以加計抵扣的辦法。

                5、 注冊地址的選擇

                由于我國各個地區經濟發展水平不同,國家在制定稅收政策時會有政策傾斜,在注冊新公司時需要考慮,注冊地點,盡量選擇有稅收優惠的地區注冊公司。例如:上海市張江高科技園區、杭州灣新區、拉薩經濟技術開發區、重慶兩江新區、成都清白江區、成都高新區、霍爾果斯經濟開發區、新疆阿拉山口綜合保稅區、喀什經濟開發區、新疆烏魯木齊經濟技術開發區等[1]。

                選擇稅收優惠地區時,需要考慮兩方面的因素。一是企業的運營特點:一般運營不受地點限制、企業實際運營需要隨具體項目而變化的行業可以優先考慮稅收優惠地注冊公司,如:影視傳媒公司、文化體育公司、網絡教育公司、互聯網等。二是稅收優惠地的行業要求:在選擇具體的稅收優惠地時需要分析優惠地鼓勵的產業,看一下自己的企業是否屬于在優惠產業的范圍,如果不在就要考慮是否需要新建公司,使新公司屬于優惠范圍內[1]。

                6、 所屬行業的選擇

                在不同的時期,國家對不同行業的稅收政策有所差異,從而從整體上進行布局進行宏觀調控,企業在進行工商注冊登記前應該充分考慮生產和經營的商品類別、品種及服務項目,充分利用現有的各種稅收優惠政策,從而在一定程度上降低企業的稅負[2]。目前我國在以下行業有相關的稅收優惠政策:農林牧漁業、公共基礎設施項目、科教文衛行業、環境保護與資源利用、高新技術產業、創業投資企業、經營出口產品、提供跨境服務。

                7 、結束語

                企業在籌建期要統籌考慮,包括組織形式、組織結構、納稅人身份、注冊地址、所屬行業等。權衡利弊,沒有最優,只有相對最優,根據最關注的點,進行選擇。

                參考文獻

                [1] 達內會計教育.稅收全流程籌劃.
                [2] 熊金鳳.新稅制下企業投資過程中的納稅籌劃[J].鄂州大學學報,2017(1).

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